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近日，財政部對備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所開展監(jiān)督檢查，情況公告指出“檢查單位數(shù)量為歷年之最”“處罰力度為歷年之最”。兩個“歷年之最”頗為搶眼，傳遞出監(jiān)管層對會計審計違法行為保持“嚴(yán)監(jiān)管、零容忍”高壓態(tài)勢的明確信號。

注冊會計師行業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)的“看門人”，在維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序、保護(hù)公眾投資利益等方面發(fā)揮著重要作用。然而，行業(yè)中一些事務(wù)所、會計師違法違規(guī)執(zhí)業(yè)行為屢見不鮮，在不少財務(wù)造假案中難辭其咎。這次公告中的典型案例曝光了一系列行為，比如未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度、未有效執(zhí)行必要的審計程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)、發(fā)表不恰當(dāng)審計意見等，這樣的執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)顯然沒法真正守好門。

要維護(hù)好市場經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展，就必須嚴(yán)厲打擊財務(wù)會計違法違規(guī)行為，從嚴(yán)從重查處企業(yè)財務(wù)會計信息失真、會計造假等案件。以這次檢查為例，有的會計師事務(wù)所被暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)、沒收違法所得并罰款，有的注冊會計師被吊銷注冊會計師證書或暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)。同樣在近日，證監(jiān)會官網(wǎng)披露的一則行政處罰決定書顯示，某會計師事務(wù)所在上市公司年報審計中存在財務(wù)報表錯報、出具的審計報告存在虛假記載等違法事實(shí)，被證監(jiān)會沒收業(yè)務(wù)收入、處以數(shù)百萬元罰款。此外，最近還出現(xiàn)注冊會計師被法院裁定追加為被執(zhí)行人，承擔(dān)無限連帶責(zé)任，面臨巨額罰款及賠償?shù)乃痉ò咐粦蚍Q為“史上最貴簽字”。

“歷年之最”的檢查和處罰不是一時之舉，對注會行業(yè)的監(jiān)管只會越來越嚴(yán)。同時值得關(guān)注的是，在監(jiān)管一再加壓的情況下，會計審計違法行為仍層出不窮，有的甚至觸目驚心，反映出從機(jī)制建設(shè)到日常監(jiān)管都需進(jìn)一步有效應(yīng)對。

違法處罰要“強(qiáng)力”。重罰之下有遵章。總體上看，目前對財務(wù)會計違法違規(guī)行為的處罰力度還較輕，行政處罰標(biāo)準(zhǔn)偏低、民事賠償制度不夠健全。從現(xiàn)實(shí)案例看，暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)、吊銷注冊會計師證書等處罰較少，一些罰款即使是“頂格”處罰，金額仍有點(diǎn)像“撓癢癢”，違法成本低使得一些機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員屢屢鋌而走險。只有在嚴(yán)管的同時加以重罰，才能提高監(jiān)管的威懾力，使得會計師事務(wù)所和從業(yè)人員不敢心存僥幸，而是嚴(yán)格依法執(zhí)業(yè)。

日常監(jiān)管要“合力”。注冊會計師行業(yè)涉及面較廣，其監(jiān)管也涉及財政、證監(jiān)、審計甚至金融監(jiān)管、國資等部門，容易造成“多龍治水”、職責(zé)不清等情況。要突出監(jiān)管的系統(tǒng)性、協(xié)同性，加強(qiáng)部門間的協(xié)同配合，完善工作機(jī)制，提高監(jiān)管效率，共同維護(hù)會計審計市場秩序，提高會計師事務(wù)所審計質(zhì)量。此外，目前監(jiān)管以事后處罰為主，事前、事中監(jiān)管還比較欠缺，這塊短板尚需補(bǔ)上。

制度建設(shè)要“加力”。建立健全制度化、常態(tài)化的注冊會計師行業(yè)監(jiān)管長效機(jī)制，需要加快完善相關(guān)法律法規(guī)。例如，加快修訂注冊會計師法，進(jìn)一步完善行政強(qiáng)制措施、豐富監(jiān)管工具、細(xì)化處罰標(biāo)準(zhǔn)、加大處罰力度。值得一提的是，財政部在注冊會計師法修訂草案（征求意見稿）中，著力完善責(zé)任追究機(jī)制，大幅提高違法成本，針對合伙組織形式特點(diǎn)，對出具不實(shí)審計報告的會計師事務(wù)所和責(zé)任人員處以巨額罰款，通過嚴(yán)懲重罰實(shí)現(xiàn)有效震懾。只有監(jiān)管法律法規(guī)該制定的制定、該完善的完善，才能跟上維護(hù)市場秩序的需要。

今年，中辦、國辦發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的意見》明確，要加強(qiáng)對注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督，規(guī)范行業(yè)秩序，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展，會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格依法履行審計鑒證、會計服務(wù)等職責(zé)，確保獨(dú)立、客觀、公正、規(guī)范執(zhí)業(yè)。只有堅(jiān)持“強(qiáng)穿透、堵漏洞、用重典、正風(fēng)氣”，才能更好促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展，財務(wù)造假有望越來越少，投資者利益能夠得到更好保護(hù)。（本文來源：經(jīng)濟(jì)日報 作者：曾金華）

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